DÖNEM SONU KAYITLARI

Dönem sonu işlemleri muhasebenin dönemsellik kavramı gereği bir takvim yılı sonundaki işlemleri kapsamakta olup bir makalede örneklerle açıklanması imkansızdır. Tarafımıza sorulan konularla ilgili kısa başlıklar halinde bir ışık tutmak amacıyla öncelikle İstanbul’dan soran stajer arkadaşımıza yardımcı olabilirsek ne mutlu bize kısaca başlıklar halinde sorular ve açıklamalarımızı örneklerle belirmek gerekirse;

*Vadesi Yeni Yıla Ait Çekler: Vadesi yeni takvim yılına sarkan çekler soruluyor; çekleri TDHP da alınan ve verilen çekler olmak üzere iki hesapta izliyoruz. Alınan Çekler 101 hesapta Verilen çekler 103 hesapta her ikisi de vadesi yeni yıla sarktığı zaman özünde senet niteliği taşıdığından muhasebenin özün önceliği kavramı gereği yıl sonunda senetlere devredilmesi gerekmektedir.

Örnek:   ----------------31/12/2009----------------------

                 121 ALACAK SEN.HESABI

                    05 Vadeli Çekler

                                                   101 ALINAN ÇEKLER HES.

                                                       01 Porföydeki Çekler

                Vadesi yeni takvim yılına sarkan çeklerin kaydı

               ------------------31/12/2009------------------------

               103 VERİLEN ÇEKLER HESABI

                   01 x Bankası Çekleri

                                                     321 BORÇ SENETLERİ HES.

                                                        05 Vadeli Çekler

               Vadesi yeni takvim yılına sarkan verilen çekler

              ---------------------/-------------------------------

*Yeni Takvim Yılına Ait Olduğu Halde Cari Yıla Gider Yazılmış İse: Bu giderler ilgili gider hesabının detayına girip incelendikten sonra tespit edilmiş ise ilgili hesaba intikali gerçekleştirilmelidir.

Örnek : --------------------31/12/2009----------------------

               180 GEL.AYLARA  AİT GİDERLER

                                               770 GENEL YÖNETİM GİD.HES.

                                                  80 İşyeri poliçe gideri

               ------------------------/------------------------------

*Doğrudan gider yazıldığı halde dönem sonu tüketilmeyen malzeme: Yine bununla ilgilide ilgili hesap detayı incelenip gerekli envanter yapıldıktan sonra yapılan karşılaştırmada hem fiiliyatta hem de kayıtlarda dönem sonunda tüketilmediği tespit edilen malzemenin stoklara alınması gerekmektedir.

Örnek :---------------------31/12/2009------------------------

               157 DİĞER STOKLAR HESABI

                  08 Kırtasiye Malzemesi

                                                     770 GENEL YÖN.GİD.HES.

                                                        08 Kırtasiye Malzemesi

              -------------------------/----------------------------------

Şimdilik sorulan bu üç soruya kısaca örnekler vererek izah etmeye çalıştık bir takvim yılının daha sonuna geldiğimiz bu günlerde dönem sonu kayıtları ile ilgili sorulan sorulardan yine kısaca bahsetmeye devam edeceğiz. Yeni takvim yılının tüm meslek camiasına ve ülkemize hayırlı olması temennisiyle..

Saygılarımla

Kazım Güzeller

Mali Müşavir

www.guzellermusavirlik.com